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小生意税务优化

时间:2013-09-22 07:53来源:未知 作者:admin 点击:
1. 无限公司的税务优化 : 要做好小生意税务优化,必须有好的簿记!加拿大的市场
1. 无限公司的税务优化
       要做好小生意税务优化,必须有好的簿记!加拿大的市场小、客流少,小生意要想多赚钱,必须把好报税和交税这一关。要做到合理避税,就要记好账,以便专业会计师报税有依据。
首先,必须及时记录下各种收入和费用对自雇或小生意成功起到至关重要的作用。不管是用电脑还是简单手工簿记,都需要分清收入来源。当小生意有不止一种收入来源时,好的收入记录能帮助经营者识别不同的收入来源。对于有些不是生意的收入,除非能提供确切的证明,否则将无法证明这些收入是不需要交税的。

       其次,要分清楚经营过程中发生的费用。详细的费用记录能够在报税的时候专业会计会将所有应扣的费用从收入中减去,从而减少净利润。

怎样记录生意费用呢?
       无论生意大小,最基本的账目分为五个大类:收入和费用(revenue & expenses),现金出入(cash expenditures)、库存(inventory records)、应收账(accounts receivable)和应付账(accounts payable)。
当购买任何生意所需的物品和服务时,一定要保存好所有的收据。收据上面必须显示,购买的日期,供应商的名字和地址,购买人的名字和地址,所购物品或服务的详细描述。根据这些收据就可以进行费用记录了,记录时应就实际情况对费用做出大致的分类。

       要养成每日记账的好习惯。有些人生意一忙就忘了记账,等过了很长时间来补,这样容易出错。

       为了确保查找方便,建议将收入和费用记录与各种发票、收据、银行存款收据、支票票根、银行对账单及退回的支票放在一起妥善保存。

       尽管在报税时不需要提供各种票据,但这些票据仍需保存至少六至七年,以备税局审查税之用。如果提供不出所支付费用的凭据,税局有权认为经营者不可以抵扣这些费用。那么将很可能面临补交税和支付罚款和利息的问题。

       再次,财务记账可以帮助经营者分析自己的经营状况,进行经营决策。好的记录能够更好地显示公司过去和现在的财政状况,同时还可对所经营的产品进行ABC类分析,明辨那种商品为自己带来的收益高、走货大,以便更好地进行产品调整。
第四,好的记录还能够帮助经营者进行预算,制定企业发展战略,并在需要时更好地得到银行和贷款机构的资金帮助。

       最后,好的记录可以帮助公司顺利通过税局审计。好的记录可以为报税材料的真实性提供有力的证据。但如何记录生意收入呢?经营者应该对生意的毛收入进行跟踪记录。毛收入是指没有减去货物成本和各种费用之前的全部生意收入。收入记录的要素包括日期、收入和收入来源。经营者还应该记录自己收到的是现金、实物还是服务。每一项收入都要有原始的单据作为依据,如销售发票、汽车加油票、收银机的打印小条、广告收据、病人登记、合同等等。
 
以下分别依据税局T2125表所列项目进行无限公司税务优化的详细说明:
 
       所有的税务优化的原则在于“节流”,即合理地,尽可能地减少开支!

       CPP和EI福利是可以抵扣成本的加拿大福利,然而只有一部分自雇可以参与EI福利!

       通常自雇人士不能参与联邦失业保险计划(EMPLOYMENT INSURANCE),当然也就不用缴纳EI,但自雇人士须以按季分期付款的形式上缴所得税和双份的CPP。值得注意的是以下一些特殊行业自雇人士仍可以缴付并申请EI。包括:理发师及发型师、出租车及客车司机、渔业人员等。此外,自2010年1月起,自雇人士可申请加入就业保险计划(EI),和受雇于公司的职员一样,享受一些特别福利,包括产假、病假、留家照顾子女及要接受照顾时,可领取就业保险金。

确定能够抵扣的费用类别

       如果您是自雇,通常可以抵扣在取得自雇收入期间产生的相关费用支出和为获得自雇收入产生的相关管理费用。具体讲费用大概分为以下五种:

一、一般费用。包括:广告费、会计费、律师费、咨询费、坏账损失、运输费用、牌照、商业税、银行利息、服务费、办公费、备用品支出、电话费、雇员工资(包括CPP及EI)、商业保险、水电气费、维修、保养费、行政管理费、餐饮娱乐费、租金、地产税、差旅费等。
 
其中常见的费用有:

1.餐饮娱乐费:

       餐饮和娱乐费一般来说只能申报总额的50%,这个规定也应适用于您出差或去参加各种商业会议时所产生的餐费和娱乐费用。生意往来很多靠的是朋友的介绍,平时吃个便餐,送些小礼物的费用也是可以计入此项的。
有一种特殊情况,如果您是长途卡车司机,在出差的过程中所产生的餐费则比50%要高,而且这个比例每年都有在增长。2010年可以报75%,2011年和2012年则可以报80%。

不过,有些情况是例外,需根据具体情况来定,例如:

1)您的生意就是提供食物,饮料和娱乐,比如餐馆,酒店等。
2)您向客户收取餐费和娱乐费,并向在给他们的账单上显示这些费用。
3)您雇员的收入中包括了餐费和娱乐费,即使他们不在外地或特殊的地点工作,也发给他们这些费用。
4)在一些特别的由全体员工都参加的活动中产生的餐费和娱乐费,如圣诞晚会等。但这样的活动一年不能超过六次。
5)在一些以募捐为目的的慈善活动中产生的餐费与娱乐费。
6)您向建筑工地上的不能当天回家的雇员提供的餐饮费用。

2. 雇员工资:

       小生意运转起来需要有人经营,可以酌情支付给劳动者部分工资。工作人员可以包括家人,甚至是自己子女。对子女的工作以支付工资的形式付以报酬,并为子女报税有两点好处:第一,帮子女报税可以为他们将来买RRSP作准备;第二,支付给子女的报酬可以作为生意支出进行抵税。鉴于在RRSP帐户下的投资增值现阶段不征税,如果子女从十几岁开始投资RRSP,那么将来退休时这笔金额就会很可观。需要注意的是,自雇人士必须保留支付工资的记录及原始凭证备查,支付现金必须保留签字的原始单据备查。

3. 广告费:

       广告费主要是指在加拿大的报纸刊登广告,和在加拿大的电台、电视台播出广告的费用。广告代理商的费用可以算在此项费用中。值得注意的是,如果在期刊上登广告,广告费用就要受到有一些限制。比如,广告直接面向加拿大的市场,文章中有大于80%的广告内容,那么广告费就可以全额抵扣,如果只有小于80%的广告内容,那么广告费只能抵扣50%。如果是在非加拿大的媒体上做广告,那么此项费用很可能不能算是广告费。

4. 坏帐:

       根据具体情况不同,自雇和小生意人士可以申报一些坏帐。坏账损失在收入少的年份可以不用申请,当收入高的年份,则可以拿出来作为生意成本来抵扣,降低税率。

5. 保险费:

       保险费包括所有您为商业用途的房屋,机器,设备所购买的保险在一年中的保费。也包括商业用途的汽车的各种保险费用。

6. 利息费用:

       借钱购买商业用途的资产所产生的利息也可以算做费用,不过把利息做为费用有一些具体的规定。比如,您借钱购买土地产生的利息只能抵扣由这块土地所带给您的收益减去其他所有的相关费用后余下的收益。即使利息大于余下的收益,最多也只能扣除余下的收益的数额,而不能因此形成亏损。

       您可以抵扣为减少贷款利息而付出的各种费用。您还可以抵扣为了得到购买商业用途的资产的贷款的各种费用,比如申请费、评估费、保险费、贷款中介费及律师和财务费用等。

二、折旧、摊销费用

无形资产和有形资产每年可按照CRA规定的比例进行折旧,但土地除外。

三、生意用车费用

       自雇人士如果在做业务中需要使用自己的汽车,需要按业务用与自用的比例(按里程数计)申报成本。具体包括汽车保险费、牌照登记费、汽油开支、维修开支、购车贷款利息或租赁费等。此外,汽车的折旧开支也可以计算在内。在这里要特别提到是,自雇人士要保留好汽车使用里程登记记录,税务局在查帐时是依据这项纪录来判别汽车业务用和自用比例的。

四、生意用房费用

       因为自雇自主经营,自负盈亏的性质,自雇者可以设法把有助节税的家居项目纳入生意作业范围内。例如房子来说,专门划作办公用途的房间,可按比例计算相关房屋开支,作为经营成本之一,从自雇所得中扣除。可按比例计入房屋开支的项目包括:地税、水费、电费、气费、供房利息、房屋保险以及房屋维护费用等。

  1. 有限公司的税务优化:
 
       公司报税一般说的都是有限责任公司的收入税申报。这样的组织结构有两点好处:第一点是责任有限; 第二点就是税务上的优势。由于个人税率较高,通过注册有限公司, 可以将车子和房子等费用打入成本抵税;如果不需要那么多生活花费,可以少发工资,把钱留在公司里投资延税。
 
这里所谈的有限公司的税务规划根据加拿大税法中的三个条款来展开的。这三个条款是:
  • 注册有限责任公司以后,如果你是100%的shareholder, 你可以决定给自己发任意数额的工资, 还可以给自己的亲属雇员发合理数目的薪水;
  • 公司的经营亏损(Non-Capital Loss)可以保留(Carry Forward)20年;
  • 加拿大的个人所得税制实行累进税制,也就是不同的收入段,税率不同。所以如果能把高税率年份的工资搬到低税率年份发放,就起到了少缴税的目的。有限责任公司正是实现这一设想的有力手段。
     
公司的税务规划(TAX PLANNING)及相关问题

1. 什么是加国居民控制的私有公司 CCPC?这类公司享受什么税务优惠?

       因为只有加国居民控制的私有公司 CCPC 才能享受最低所得税优惠;而符合 CCPC 的条件之一是加国居民要在公司的股权控制中占主导地位。控股 50% 以上是取得公司控制权的重要标志之一。有限公司在整个会计年度内的满足以下条件即是加国居民控制的私有公司CCPC:

- 它是个私有公司;
- 它是个加国注册的公司或加国居民公司;
- 它没有被一个或多个非加国居民直接或间接控股;
- 它没有被一个或多个上市公司直接或间接控股;
- 它没有被海外上市的加国居民公司直接或间接控股;
- 它没有被以上三种个人及法人联合控股;
- 任何人通过由以上三种方式持有的公司股份不是很多,并没有任何股份上市。


2.有些职工福利可以作为成本不须申报缴税。

       一般来说,职工福利均可以记入公司成本,但多数须以职工收入的形式在T4 表上反映并在个人报税时加以申报。对于既是雇主又是职工的小公司来说,这些福利的发放毫无意义,只不过是从雇主的左手转入右手。但有些福利却不然,这些福利在一定限度内个人不须申报缴税,公司还可以计入成本,了解和运用好这些福利是很有意义的。


现行的免税福利包括:
- $500 以下非实物性节日或生日礼品
- $500 以下非实物性奖励
- 按规定标准发放的公司用个人车补贴
- 边缘地区临时性工作的交通及食宿补贴
- 与残疾职工相关的各种补贴
- 面向所有职工的以成本价出售的本公司产品
- 边远的区及特定情况下的职工子女就学补贴
- 人均 $100 以下的全体职工聚会补贴
- 超标准部分免费住房
- 公司支付或报销的符合规定的因工作需要的搬家费用
- $650 以下的意外性的搬家补贴
- 不超过 1/3 工资收入的市属公司管理人员岗位津贴
- 公司提供的商业用个人车辆的免费存车服务
- 公司支付的职工医疗健康保险
- 公司支付的以公司为主要收益对象的专业人士会员费
- 公司免费提供的面向全体职工的娱乐健康设施
- 公司支付的以公司为主要收益对象的社会俱乐部会费
- 公司包销的因公需要的职工配偶的陪伴性差旅费
- 加班 3 小时以上的非经常性加班餐费
- 公司支付的为安全考量的交通费用
- 公司支付给临时职工的远途工作( 80 公里以上)交通费用
- 公司支付或报销的与工作有关的学费
- 公司发给的有公司标志的工作服,安全靴等
- 各种特区津贴等

需要指出的是,不是所有的免税福利都适用于每家公司。各公司必须按照自己的具体需要而定。 (责任编辑:admin)
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